Hàng bán thẳng qua kho là một phương thức bán hàng nhanh chóng và tiện lợi khi người bán. Sau khi mua hàng, người bán không nhập về kho mà chuyển thẳng, bán trực tiếp cho người mua. Phương thức này không quá phổ biến nhưng nhiều kế toán sẽ tự hỏi phải hạch toán mặt hàng này như thế nào cho chính xác? Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn cách hạch toán hàng bán thẳng không qua kho, giúp kế toán thực hiện nghiệp vụ một cách đúng và đủ nhất.
I. Có cần lập hóa đơn cho hàng bán thẳng không qua kho không?
Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 2626/2015/TT-BTC, hàng hóa được doanh nghiệp mua rồi bán thẳng cho người mua, không thông qua kho thì vẫn cần lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường. Tuy nhiên, vì không thông qua kho nên người bán không cần làm thủ tục nhập kho.
II. Cách hạch toán hàng bán thẳng không qua kho
1. Với trường hợp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ
– Khi mua hàng, kế toán ghi;
Nợ TK 632 – Trị giá mua hàng chưa thuế
Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng mua
Có TK 111, 112, 331 – Tổng giá trị lô hàng mua bán thẳng
– Khi bán hàng, kế toán ghi nhận doanh thu như sau:
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá trị lô hàng xuất bán thẳng
Có TK 511 – Doanh thu hàng xuất bán thẳng
Có TK 3331 – Thuế GTGT hàng xuất bán thẳng
Lưu ý: Nếu hàng đã chuyển bán thẳng cho khách mà khách chưa nhận được hàng thì trị giá hàng bán phản ánh vào tài khoản 157 – Hàng gửi bán, chứ không phản ánh vào TK 632 – Giá vốn hàng bán vì chưa phản ánh doanh thu và thuế phải nộp.
2. Với trường hợp kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp
– Khi mua hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 632 – Tổng giá trị lô hàng mua bán thẳng
Có TK 111, 112, 331 – Tổng giá trị lô hàng mua bán thẳng
– Khi bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá trị lô hàng xuất bán thẳng
Có TK 511 – Tổng giá trị lô hàng xuất bán thẳng
Như vậy, nếu doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào sẽ được tính luôn vào giá trị hàng mua chuyển bán thẳng. Doanh thu hàng bán nếu không tách được tiền thuế ngay thì sẽ bao gồm cả thuế GTGT đầu ra phải nộp.
3. Ví dụ
Công ty X mua 5 máy phát điện của công ty Y với giá 8 triệu/máy (chưa bao gồm thuế VAT) nhưng chưa thanh toán. Công ty X chuyển thẳng 5 máy này cho công ty Z với giá 10 triệu/máy (chưa bao gồm thuế VAT) và nhận tiền mặt thanh toán trực tiếp từ người người mua. Trong trường hợp này, kế toán cần căn cứ vào hóa đơn mua hàng để hạch toán như sau:
Nợ TK 632: 8.000.000
Nợ TK 133: 800.000
Có TK 331: 8.800.000
Sau đó, căn cứ vào hóa đơn bán hàng và ghi nhận doanh thu như sau:
Nợ TK 111: 11.000.000
Có TK 5111: 10.000.000
Có TK 3331: 1.000.000
Xem thêm:
Hạch toán tài khoản 331 – Phải trả cho người bán theo hướng dẫn của Thông tư 107
Hạch toán tài khoản 242 – Chi phí trả trước theo hướng dẫn của Thông tư 107
Hạch toán tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang theo hướng dẫn của Thông tư 107
