Bút toán kết chuyển cuối kỳ kế toán bao gồm những bút toán để tổng hợp về chi phí, doanh thu… để xác định kết quả kinh doanh. Để giúp kế toán không bỏ sót các nghiệp vụ cuối kỳ, Ketoan.vn sẽ gửi đến bạn bài viết tổng hợp chi tiết, đầy đủ các bút toán cuối kỳ kế toán (tháng, quý hoặc năm).
1. Bút toán cuối kỳ là gì?
Cuối kỳ (tháng, quý, năm), kế toán cần làm những bút toán cuối kỳ, bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí cuối kỳ cũng như khóa sổ các tài khoản để lập được các Báo cáo tài chính cũng như Báo cáo quản trị theo yêu cầu của Ban Tổng giám đốc.
Bút toán cuối kỳ: là những bút toán cuối kỳ kế toán phải thực hiện để ghi vào sổ sách kế toán đầy đủ trước khi lập Báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị.
Bút toán kết chuyển cuối kỳ: Là những bút toán kết chuyển tài khoản loại 5,6,7,8 vào tài khoản loại 9 để xác định kết quả kinh doanh lãi hoặc lỗ từ đó xác định thuế TNDN phải nộp và tính được lãi sau thuế.
2. Tổng hợp các bút toán cuối kỳ kế toán
2.1. Các bút toán cuối kỳ
Cuối kỳ kế toán, kế toán phải thực hiện các bút toán kế toán sau:
- Bút toán tính lương và các khoản trích theo lương (bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn, thuế thu nhập cá nhân)
- Bút toán phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn và chi phí trả trước dài hạn.
- Bút toán trích khấu hao tài sản cố định.
- Thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt, kiểm kê kho (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa…). Nếu chênh lệch thì phải đưa ra bút toán xử lý. Tùy vào tính chất doanh nghiệp mà doanh nghiệp có thể lựa chọn kiểm kê theo tháng, quý hoặc năm.
- Thực hiện đối chiếu công nợ và điều chỉnh nếu phát hiện có chênh lệch. Doanh nghiệp có thể đối chiếu công nợ theo tháng, quý, năm.
- In sổ phụ ngân hàng và đối chiếu với số dư trên sổ tiền gửi ngân hàng để xử lý kịp thời nếu có chênh lệch.
- Nếu phát sinh Nợ phải thu khó đòi và Giảm giá hàng tồn kho thì thực hiện trích lập dự phòng theo quy định hiện hành.
- Nếu doanh nghiệp trong tương lai có kế hoạch sửa chữa lớn thì cần có bút toán trích trước chi phí.
- Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào để xác định số thuế GTGT phải nộp (trường hợp doanh nghiệp kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ). Doanh nghiệp có thể thực hiện bút toán kết chuyển này vào cuối tháng, cuối quý phụ thuộc vào thời gian doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng/
- Nếu doanh nghiệp là doanh nghiệp sản xuất, thực hiện kết chuyển chi phí và tính giá thành sản phẩm.
2.2. Các bút toán kết chuyển cuối kỳ
Để xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp cần thực hiện:
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
- Kết chuyển doanh thu thuần
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
- Kết chuyển thu nhập khác
- Kết chuyển chi phí khác
- Xác định kết quả kinh doanh và tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (nếu kết quả kinh doanh lãi)
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ
- Kết chuyển lợi nhuận
3. Một số lưu ý khi thực hiện các bút toán cuối kỳ kế toán
- Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng tháng như nghiệp vụ tính lương và các khoản trích theo lương; nghiệp vụ phân bổ chi phí trả trước, nghiệp vụ tính khấu hao tài sản cố định, đối chiếu số dư số tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp nào cũng phải thực hiện theo tháng.
- Đối với các bút toán khác như: kết chuyển thuế giá trị gia tăng, kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp có thể thực hiện theo quý hoặc theo tháng tùy theo thời gian mà doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
Hi vọng bài viết đã cung cấp cho bạn đọc những bút toán kết chuyển cuối kỳ mà kế toán cần phải thực hiện cuối kỳ kế toán.
Xem thêm bài viết tại
Cách hạch toán tài khoản sau thuế chưa phân phối sử dụng TK 412
Hoạt động kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh TK 911
