Việc phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp trong kỳ sẽ do quy định của Nhà nước và quy định riêng của từng công ty. Để có thể hạch toán nghiệp vụ phân chia lợi nhuận, kế toán phải nắm được những quy định này. Hãy cùng Ketoan.vn tìm hiểu những quy định và cách hạch toán nghiệp vụ phân chia lợi nhuận qua bài viết dưới đây nhé!
Quy định về phân chia lợi nhuận
Việc phân chia lợi nhuận trong doanh nghiệp cần được tuân theo những quy định sau:
- Bù lỗ của năm trước khi số lỗ đó đã hết hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế.
- Chia lợi nhuận cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng (nếu có).
- Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính, số dư quỹ này tối đa bằng 25% vốn lưu động ròng.
- Trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế theo tỷ lệ do Nhà nước quy định đối với công ty đặc thù theo pháp luật.
- Số còn lại được phân phối theo tỷ lệ giữa vốn nhà đầu tư tại công ty và vốn công ty tự huy động bình quân trong năm.
- Trích tối thiểu 30% lợi nhuận vào quỹ đầu tư phát triển của công ty.
- Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng Ban quản lý điều hành công ty. Mức trích 1 năm không được vượt quá 500 triệu đồng (đối với công ty có HĐQT) và 200 triệu đồng (đối với công ty không có HĐQT) với điều kiện tỷ suất lợi nhuận thực hiện trước thuế trên vốn nhà nước tại công ty phải lớn hơn hoặc bằng tỷ suất lợi nhuận kế hoạch.
- Còn lại phân phối vào quỹ khen thưởng, phúc lợi của công ty.
Chính sách thuế
Quy định về thu nhập từ đầu tư vốn được nêu rõ tại Điều 10, Thông tư 111/2013/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành, như sau:
“Điều 10. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.
2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
………
b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.
d) Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập”.
Như vậy, đơn vị chi trả phải có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi trả cho cổ đông và kê khai theo mẫu 06KK/TNCN. Đối với các khoản đầu tư vốn, thuế chỉ kê khai và khấu trừ một lần, không cần quyết toán.
Cách hạch toán các nghiệp vụ phân chia lợi nhuận
1. Kết chuyển lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
2. Phân chia lợi nhuận cho các thành viên góp vốn
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 338 – Phải trả khác
Khi trả tiền cho cổ đông, ghi nhận
Nợ TK 338 – Phải trả khác
Có TK 111, 112… (số tiền thực trả)
3. Trích quỹ dự phòng tài chính trong năm
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 418 – Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu
Có TK 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi
4. Cuối năm, xác định và tính số tiền các quỹ được trích thêm
Nợ TK 418 – Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
5. Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Hi vọng bài viết đã cung cấp cho bạn những kiến thức về quy định về phân chia lợi nhuận trong doanh nghiệp.
Phần mềm kế toán MISA SME.NET hỗ trợ doanh nghiệp quản lý và phân chia lợi nhuận, chi phí một cách hợp lý, hiệu quả và chính xác. Anh chị tìm hiểu thêm về phần mềm kế toán MISA SME.NET tại đây
Theo dõi thêm các bài viết tại
Lợi nhuận được chia có được tính vào thuế thu nhập cá nhân?
Cách hạch toán tài khoản sau thuế chưa phân phối sử dụng TK 412
Quy định về các khoản chi phí được tính vào chi phúc lợi cho nhân viên
