Trong doanh nghiệp, có rất nhiều các hoạt động, nghiệp vụ kinh tế phát sinh như bán hàng, mua hàng, thanh toán, cho vay, trả tiền lương cho người lao động… Để phản ánh chính xác, người làm kế toán phải nắm vững các quy định kế toán hiện hành. “Các nghiệp vụ liên quan đến việc cho các doanh nghiệp khác vay với lãi suất 0% có bị ấn định thuế hay không?” là câu hỏi được nhiều kế toán quan tâm. Cùng ketoan.vn tìm hiểu vấn đề này qua bài viết dưới đây nhé!
Các trường hợp bị ấn định thuế
Trước hết, để trả lời câu hỏi “Cho doanh nghiệp khác vay với lãi suất 0% có bị ấn định thuế không?”, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu các trường hợp bị ấn định thuế theo quy định hiện hành.
Nguyên tắc ấn định thuế:
- Việc ấn định thuế phải bảo đảm khách quan, công bằng và tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế.
- Cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp.
Theo Luật quản lý thuế số 78/2016/QH11, tại điểm e khoản 1 Điều 27, quy định về các trường hợp ấn định thuế đối với người nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế.
Theo Điều 25, thông tư 156/2013/TT-BTC, các trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế, là:
“1. Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Không đăng ký thuế;
b) Không nộp hồ sơ khai thuế: nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
c) Không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không chính xác, trung thực, đầy đủ về căn cứ tính thuế;
d) Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế;
đ) Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp trong thời hạn quy định;
e)Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;
g) Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế.
Các căn cứ ấn định thuế bao gồm:
a) Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế;
b) So sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô;
c) Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực”.
Cho doanh nghiệp khác vay với lãi suất 0% sẽ bị ấn định thuế
Theo quy định trên, có thể thấy, cho doanh nghiệp khác vay với lãi suất 0% đã vi phạm trường hợp “trao đổi không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường” quy định tại Điểm e Khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 & Điều 25 Thông tư 156/2013/TT-BTC.
Theo đó, mức chế tài cho trường hợp này đó là: Truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp, phạt 20% do kê khai sai, 0.03%/ngày. (trước 1/7/2016 là 0.05%/ ngày)
Khi doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác vay với lãi suất 0% sẽ bị cơ quan thuế ấn định thuế. Cơ quan thuế có thể căn cứ vào mức thuế suất cho vay đối với ngân hàng để xử lý ấn định thuế, truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp.
Để tránh trường hợp bị ấn định thuế, trong trường hợp xử lý vốn góp điều lệ bị thiếu do chưa góp đủ, kế toán nên làm hợp đồng mượn hoặc biên bản cho mượn thay vì làm hợp đồng cho vay với lãi suất 0%.
Kết luận
Như vậy, doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác vay với lãi suất 0% là trường hợp bị ấn định thuế theo quy định của pháp luật hiện hành. Kế toán cần lưu ý để xử lý hợp lý, tránh trường hợp doanh nghiệp bị ấn định thuế, truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp và bị phạt do kê khai sai thuế TNDN.
Hi vọng thông qua bài viết, Ketoan.vn đã giúp bạn giải đáp một cách cụ thể thắc mắc về “Các nghiệp vụ liên quan đến việc cho các doanh nghiệp khác vay với lãi suất 0% có bị ấn định thuế hay không?”.
Xem thêm các bài viết tại
>>Những sai sót cần tránh khi kế toán các khoản vay
>> 6 kinh nghiệm “xương máu” khi làm kế toán thuế cho doanh nghiệp
>> Kế toán doanh nghiệp cần lưu ý gì về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp?
