Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thông thường, ngoài các loại thuế phải nộp như thuế GTGT, thuế TNDN,… doanh nghiệp còn phải thực hiện nghĩa vụ thuế môn bài cho Nhà nước. Ketoan.vn sẽ giới thiệu đến bạn quy định về các bậc thuế môn bài mới nhất áp dụng cho doanh nghiệp theo thông tư 302/2016/TT-BTC.
Đối tượng nộp thuế môn bài
Người nộp lệ phí môn bài là các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật
- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã
- Đơn vị hành chính, sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật
- Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị- xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân
- Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh khác
- Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh
Bậc thuế môn bài đối với doanh nghiệp
Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư Mức nộp thuế môn bài/năm Bậc
Trên 10 tỷ đồng 3 triệu đồng/năm Bậc 1
Từ 10 tỷ đồng trở xuống 2 triệu đồng/năm Bậc 2
Chi nhánh, văn phòng đại diện và 1 triệu đồng/năm Bậc 3
địa điểm kinh doanh
Mức thu lệ phí môn bài đối với các tổ chức sẽ được căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc trong điều lệ hợp tác xã. Nếu không có vốn điều lệ thì sẽ căn cứ vào vốn đầu tư trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư.
Nếu doanh nghiệp có thay đổi vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền kề để tính thuế môn bài.
Nếu vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư bằng ngoại tệ thì sẽ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí môn bài mở tài khoản tại thời điểm nộp lệ phí môn bài.
Bậc thuế môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình
Doanh thu bình quân/năm Mức thuế môn bài cả năm
Doanh thu > 500 triệu đồng/năm 1 triệu đồng/năm
Doanh thu > 300 triệu/năm và < 500 triệu/năm 500.000 đồng/năm
Doanh thu > 100 triệu/năm và > 300 triệu/năm 300.000 đồng/năm
Doanh thu căn cứ xác định mức thu lệ phí thuế môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân.
Trong trường hợp nếu cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nêu tại khoản này có thay đổi doanh thu thì căn cứ vào doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm trước liền kề để tính lệ phí môn bài của năm hiện tại.
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới kinh doanh trong năm thì mức doanh thu làm cơ sở để thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
Thuế môn bài phải nộp ở thời điểm thành lập
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất kinh doanh mới thành lập được cấp mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng đầu năm thì phải nộp mức lệ phí môn bài của cả năm.
- Nếu thành lập, cấp mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm thì phải nộp 50% mức lệ phí môn bài của cả năm.
Chú ý:
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất kinh doanh nhưng không kê khai lệ phí môn bài thì phải nộp mức lệ phí môn bài cho cả năm, không phân biệt thời điểm thành lập là vào 6 tháng đầu năm hay cuối năm.
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình đang sản xuất, kinh doanh và có thông báo gửi cơ quan thuế về việc tạm ngừng kinh doanh trong cả năm dương lịch thì sẽ không phải kê khai nộp lệ phí môn bài của năm ngừng kinh doanh.
- Trường hợp ngừng kinh doanh không đủ 1 năm dương lịch thì sẽ vẫn phải nộp lệ phí môn bài cho cả năm đó
- Người nộp thuế chỉ khai lệ phí môn bài một lần khi mới kinh doanh
- Trường hợp tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thay đổi vốn điều lệ và vốn đầu tư so với vốn điều lệ và vốn đầu tư ban đầu thì không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài.
- Trường hợp văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh có hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hóa dịch vụ thì vẫn phải nộp lệ phí môn bài, còn nếu không có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thì không phải nộp lệ phí môn bài.
Hi vọng các bạn đã có thêm những kiến thức về các bậc thuế môn bài phải nộp mới nhất năm 2019.
Xem thêm bài viết tại
Thuế môn bài là gì? Mức đóng thuế môn bài năm 2019
6 kinh nghiệm “xương máu” khi làm kế toán thuế cho doanh nghiệp
Những quy định về đóng lệ phí môn bài văn phòng đại diện</a
