Bạn là Kế toán mới bước vào nghề hoặc sinh viên mới ra trường chưa có nhiều kinh nghiệm? Ketoan.vn sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán tài khoản 635 theo Thông tư 200. Cùng theo dõi bài viết để cập nhật những kiến thức hữu ích nhé!
1. Nội dung tài khoản 635
a, Tài khoản 635 dùng để phản ảnh những khoản chi phí liên quan đến tài chính, bao gồm:
- Chi phí lãi vay, lãi do mua hàng trả chậm, trả góp, lãi từ thuê tài sản cố định thuê tài chính
- Các khoản lỗ do việc mua bán, trao đổi các khoản đầu tư, chi phí khi giao dịch chứng khoản
- Phần chiết khấu thanh toán cho người mua
- Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ
- Lỗ do chênh lệch đánh giá lại tỷ giá hối đoái trong kỳ, do bán ngoại tệ
- Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất do đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết
- Chi phí đầu tư tài chính khác
- Các khoản chi phí tài chính khác
b, Kế toán sẽ không hạch toán vào tài khoản 635 những nội dung chi phí sau, bao gồm:
- Chi phí phát sinh trong sẩn xuất và cung cấp dịch vụ
- Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
- Chi phí phát sinh do kinh doanh bất động sản
- Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản dở dang
- Chi phí do nguồn kinh phí khác
- Chi phí khác
2. Kết cấu tài khoản 635 theo Thông tư 200
a, Bên nợ
- Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ sản xuất kinh doanh
- Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng do tổn thất khi đầu tư vào đơn vị khác (số chênh lệch giữa mức trích lập dự phòng kỳ này so với kỳ trước)
b, Bên có
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, tổn thất khi đầu tư vào đơn vị khác
- Các khoản giảm trừ chi phí tài chính
- Kết chuyển cuối kỳ sang tài khoản kết chuyển hoạt động kinh doanh
3. Cách hạch toán Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Hạch toán chi phí lãi vay phải trả
a, Khi thanh toán lãi vay định kỳ cho bên cho vay, kế toán ghi
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 111,112…
b, Khi trả trước tiền lãi vay cho bên cho vay, kế toán ghi
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước
Có TK 111,112…
Định kỳ, kế toán thực hiện bút toán phân bổ cho chi phí tài chính:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 242 – Chi phí trả trước
c, Khi lãi vay trả sau:
Định kỳ, hạch toán phần chi phí lãi vay được phân bổ cho kỳ
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (trường hợp lãi vay nhập gốc)
Có TK 335 – Chi phí phải trả
Khi hết thời hạn vay, doanh nghiệp trả cả gốc lẫn lại, kế toán ghi
Nợ TK 335 – Chi phí phải trả
Nợ TK 635 – Lãi vay của kỳ này
Nợ TK 341 – Gốc vay phải trả
Có TK 111,112…
Hạch toán chiết khấu thanh toán cho người mua
Thông thường, người mua được hưởng chiết khấu thanh toán khi thanh toán khoản tiền mua hàng trước thời hạn thanh toán. Khi đó, kế toán ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 111,112,131
Hạch toán mua hàng hóa theo phương thức chả chậm
Khi mua hàng hóa, vật tư, tài sản theo phương thức trả chậm:
Nợ TK 152,153,156, 211… – Vật tư, hàng hóa, tài sản (giá mua trả tiền ngay)
Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
Nợ TK 242 – Phần lãi vay phải trả, là số chênh lệch giữa giá bán trả ngay và giá bán trả chậm
Có TK 331 – Phải trả người bán (tổng giá thanh toán)
Định kỳ, phân bổ lãi vay theo kỳ, kế toán ghi
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 242 – Chi phí trả trước
Hạch toán chi phí liên quan đến mua bán chứng khoán
Đối với các hoạt động liên quan đến mua bán chứng khoán, cho vay vốn, mua bán ngoại tệ mà phát sinh chi phí tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 111,112…
Hạch toán chi phí tài chính khi bán chứng khoán kinh doanh phát sinh lỗ
Khi bán chứng khoán kinh doanh và nhượng các khoản đầu tư vào đơn vị khác mà phát sinh lỗ, kế toán ghi
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Nợ TK 111,112… – Số tiền thu được từ hoạt động bán và thanh lý
Có TK 121,128 – Giá trị ghi sổ của khoản đầu tư
Bút toán kết chuyển cuối kỳ
Cuối kỳ, kế chuyển toàn bộ số dư của TK 635 sang Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ
Có TK 635 – Chi phí tài chính
Hi vọng, Ketoan.vn đã cung cấp cho bạn về cách hạch toán khoản chi phí tài chính khi thực hiện công tác kế toán tại doanh nghiệp.
Xem thêm các bài viết khác tại
>>Những khoản chi phí cần đặc biệt lưu ý khi quyết toán thuế
>>4 nguyên tắc “vàng” quản lý chi phí hiệu quả trong doanh nghiệp
