Công việc kế toán nhập khẩu không quá phức tạp nhưng cũng có thể làm khó với những kế toán mới vào nghề, sinh viên mới ra trường. Nhiều bạn hạch toán sai các bút toán liên quan đến nhập khẩu hàng hóa do trên tờ khai hải quan có tới 3 khoản tiền cùng lúc. Việc nhầm lẫn này hoàn toàn dễ hiểu, nhất với người chưa có nhiều kinh nghiệm. Bài viết dưới đây xin chia sẻ một số kinh nghiệm cho kế toán nhập khẩu.
1. Chứng từ cần chuẩn bị trong hồ sơ nhập khẩu
– Tờ khai hải quan và các phụ lục.
– Hoá đơn bên bán (Invoice).
– Hợp đồng ngoại (Contract).
– Các hoá đơn dịch vụ liên quan tới hoạt động nhập khẩu như: Bảo hiểm, vận tải quốc tế, vận tải nội địa, kiểm hoá, nâng hạ, THC, vệ sinh cont, phí chứng từ, lưu kho, và các khoản phí khác…
– Thông báo nộp thuế.
– Các giấy tờ khác của lô hàng như: Chứng nhận xuất sứ, tiêu chuẩn chất lượng …
– Giấy nộp tiền vào NSNN / ủy nhiệm chi thuế.
– Lệnh chi / ủy nhiệm chi thanh toán công nợ ngoại tệ người bán.
2. Các bút toán quan trọng khi hạch toán kế toán nhập khẩu
Thanh làm nhiều lần cho nhà cung cấp:
– Ngày 1: thanh toán trước 1 phần (Lấy theo tỷ giá bán ra của ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó).
+ Nợ TK 331: Số tiền thanh toán trước x Tỷ giá ngày hôm đó
Có TK 112:
– Ngày 2: hàng về đến cảng (Lấy theo tỷ giá bán ra của ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó).
+ Nợ TK 156: Số tiền đã thanh toán trước ngày 1 + Số tiền còn lại X Tỷ giá ngày hàng về
Có TK 331:
– Ngày 3: thanh toán nốt số tiền còn lại cho nhà cung cấp (Lấy theo tỷ giá bán ra của ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó).
+ Nợ các TK 331: (Số tiền còn lại X Tỷ giá ngày hôm nay)
Nợ TK 635 (Nếu lỗ tỷ giá): Phần tiền lỗ
Có các TK 112:
Có TK 515 (Nếu lãi tỷ giá): Phần tiền lãi
Thanh toán trước toàn bộ tiền cho nhà cung cấp:
– Ngày thanh toán (Theo tỷ giá ngày hôm đó)
+ Nợ TK 331: Số tiền x tỷ giá ngày chuyển tiền
Có TK 112:
– Khi hàng về: Không được lấy tỷ giá trên Tờ khai để hạch toán vào giá trị hàng hóa => Tỷ giá này chỉ để cơ quan Hải quan tính thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, GTGT.
+ Nợ TK 156: Số tiền x tỷ giá ngày thanh toán trước
Có TK 331:
Thanh toán sau toàn bộ tiền cho nhà cung cấp:
– Ngày 1: Hàng về đến cảng (tỷ giá bán ra của ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó)
+ Nợ TK 156: Toàn bộ số tiền x tỷ giá ngày hàng về
Có TK 331:
– Ngày 2: Thanh toán toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp (tỷ giá bán ra của ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó)
+ Nợ TK 331: Toàn bộ số tiền x Tỷ giá ngày thanh toán
Nợ TK 635 (Nếu lãi tỷ giá): Số tiền lỗ
Có các TK 112:
Có TK 515 (Nếu lãi tỷ giá): Số tiền lãi
Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có phải nộp):
Nợ TK – 156: Trên tờ khai hải quan.
Có TK – 3332: Thuế Tiêu thụ đặc biệt
Hạch toán thuế nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK – 156: Số thuế NK trên tờ khai hải quan
Có TK 3333 – Thuế Nhập khẩu
Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Nợ TK – 1331: Số thuế GTGT nhập khẩu trên tờ khai hải quan
Có TK – 33312 : Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Hạch toán chi phí phát sinh như: Vận chuyển, bến bãi, lưu kho,…
Nợ TK 156, 152, 153, 211…
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331…
Khi nộp tiền thuế: thuế GTGT hàng nhập khẩu, xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường,…
Nợ TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nợ TK 3332: Thuế TTĐB
Nợ TK 3333: Thuế XNK
Nợ TK 333… (Các loại thuế, phí, lệ phí khác nếu có)
Có TK 111, 112
3. Lưu ý về giá tính thuế nhập khẩu
Theo quy định giá tính thuế nhập khẩu là giá mua cộng các chi phí nhập hàng cho đến thời điểm hàng tới cầu cảng Việt Nam.
Do đó có một sự không đồng nhất giữa giá tính thuế nhập khẩu, GTGT nhập khẩu của hải quan khác với giá mua thực tế trên hợp đồng. Nhiều bạn kế toán mới vào làm bị nhầm lẫn, lấy giá trên tờ khai hải quan làm giá ghi sổ là hoàn toàn sai.
Kế toán nhập khẩu cần căn cứ vào điều kiện cơ sở giao hàng được ghi trên tờ khai, đối chiếu với hợp đồng hoặc invoice để xác định giá ngoại tệ nhập một cách chính xác.
Trên đây là môt vài kinh nghiệm về kế toán nhập khẩu mà chúng tôi rút ra được từ quá trình làm việc muốn chia sẻ với các bạn, nhất là những ai mới vào nghề. Hy vọng thông tin trên phần nào giúp ích cho công việc của bạn.
Xem thêm:
Tổng hợp kiến thức về công việc kế toán nội bộ
Kế toán ngân sách nhà nước làm những nhiệm vụ gì?
Bật mí cho kế toán cách xử lý khách hàng không chịu đối chiếu công nợ
